研发费用加计扣除相关知识
发布时间:2019-04-04 关键字:研发费用加计扣除
1、什么是研发费用加计扣除?
加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式,一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额的扣除数额。对企业的研发支出实施加计扣除成为研发费用加计扣除。
2、允许加计扣除的研发费用有哪些?
① 人员人工费用
② 直接投入费用
③ 折旧费用
④ 无形资产摊销费用
⑤ 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费
⑥ 与研发活动直接相关的其他费用(此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%)
【注意】
① 创意设计活动发生的相关费用可以享受加计扣除政策。
② 失败的研发活动所发生的研发费用也可加计扣除。
③ 利企业和亏损企业都可以享受加计扣除政策。
④ 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,可以加计扣除。
⑤ 企业委托境外进行研发活动发生的研究开发费用也可加计扣除。
3、哪些活动不适用加计扣除政策?
① 七类一般的知识性、技术性活动不适用加计扣除政策。
② 企业产品(服务)的常规性升级
③ 对某项科研成果的直接应用、如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
④ 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
⑤ 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
⑥ 市场调查研究、效率调差或管理研究。
⑦ 作为工艺(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维护维修。
⑧ 社会科学、艺术或人文学方面的研究。
4、哪些行业不适用加计扣除政策?
①烟草制造业
②住宿和餐饮业
③批发和零售业
④房地产业
⑤租赁和商务服务业
⑥娱乐业
⑦财政部和国家税务总局规定的其他行业
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