企业研发项目申报加计扣除及相关税收优惠政策

发布时间:2021-01-26 关键字:企业研发项目申报、研发加计扣除、税收优惠政策

一、申报企业范围:

会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

二、研发活动范围:

企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

三、享受政策标准:

企业在研发活动中产生的费用,未形成无形资产的按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在201711日至20191231日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

企业符合通知规定的研发费用加计扣除条件而在201611日以后未及时享受该项税收优惠的,可以追溯享受并履行备案手续,追溯期限最长为3年。

四、不能享受政策的行业:

① 烟草制造业

② 租赁和商务服务业

③ 住宿和餐饮业

④ 娱乐业

⑤ 批发和零售业

⑥ 租赁和商务服务业

⑦ 房地产业

⑧ 财政部和国家税务总局规定的其他行业

五、申报流程:

(1) 备案要求:系统填报、留存备查

(2) 留存备查材料:

① 自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

② 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

③ 经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;

④ 从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录);

⑤ 集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;

⑥ “研发支出”辅助账;

⑦ 企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查;

⑧ 省税务机关规定的其他资料。


文章转载自:科易网
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